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积极创新 打造世界级湾区

德勤中国税务合伙人尹佩仪、德勤中国高级税务经理郑卫东

粤港澳大湾区(大湾区)涵盖广东省九个城市——东莞、佛山、广州、惠州、江门、深圳、肇庆、中山和珠海,以及香港和澳门两个特别行政区。

大湾区横跨「一国两制三关税区」,涵盖三个不同的税务和法律框架。随着区内货物、资金、人员、技术和资讯日益流通,大湾区有望在未来十年媲美东京、纽约和三藩市这三个世界级湾区,成为全球另一重要湾区。

在2月18日公布的《粤港澳大湾区发展规划纲要》下,大湾区内各地区政府将就未来合作目标对三地的战略定位进行规划。香港特区首要巩固和提升其国际金融、航运和贸易三大中心地位。中央政府于3月1日发布八项影响香港在大湾区的角色之进一步政策措施。

香港特区行政长官林郑月娥欢迎这八项推进大湾区发展的措施,以便利香港居民到内地城市就业和居住。香港特区政府正积极与内地相关机关和广东各地政府紧密合作,建立措施以加强区内商业合作、口岸作业和人才流动。

加强税务优惠 提升营商环境

根据现有的中国内地税收法规,一般来说,外国企业员工在任何12个月中在中国内地为同一项目或相关项目提供劳务连续或累计超过90天,可被内地税务机关认定为构成常设机构,从而需要就其在内地产生的利润缴纳中国企业所得税。

虽然根据中港税收协定安排,有关时限已放宽至183天,但在内地营商的企业也需保持警觉,避免无意间在内地构成常设机构。这种潜在税负或会成为阻碍香港企业拓展内地市场的一道屏障。

八项措施明确了境外居民在内地缴纳个人所得税的「183天」计算方法。在新定义下,在内地境内逗留不足24小时,将不计入在内地居住天数。另一项新措施是为境外(包括香港)的高端人才和紧缺人才提供所得税补贴。

对香港居民来说,此等措施定必能使大湾区城市成为更富吸引力的生活和工作地点。

为了推进区内经贸深化合作,香港特区政府可积极与内地政府机关磋商,引入更多宽松的税务措施,例如延长183天的有关期限,甚至豁免香港公司在大湾区内被认定为常设机构等。与此同时,香港特区政府也可为大湾区内广东九个城市的企业提供相应的税收优惠以作配合。

引入边境地带条款 促进人才流动

为鼓励港人到大湾区生活和就业,香港特区政府亦可考虑在中港税收协定安排中引入「边境地带」条款。边境地带条款适用于在某一司法管辖区居住,而在另一司法管辖区工作的人士。根据现行税法规定,外国居民(包括香港居民)连续或累计超过90天或183天(视乎税收协定或安排而定)在中国内地工作,将被认定为内地税收居民,需要缴纳个人所得税。

在欧盟地区如比利时与德国、瑞士与德国等早已采用边境地带条款,以促进两地人员的自由流动。为鼓励跨境人员流动,两地政府可考虑在中港税收协定中引入类似的安排,即以香港和大湾区内九个城市作为边境地带。

简化通关程序 便利贸易往来

2018年12月14日,内地与香港特区签署了《CEPA货物贸易协定》。新协定设立了粤港澳大湾区便利化措施专章,提升口岸通关能力和效率,促进货物高效便捷流动。两地政府将进一步加强合作,推出便利贸易和提升效率的措施。

八项措施亦提及扩大海关跨境快速通关对接项目的实施范围至大湾区所有城市,减少同一批货物在两地出入境时被海关重复检查的机会,有助简化货物清关和转关程序。

随着广深港高铁和港珠澳大桥相继开通,两地政府可因应实际情况进行磋商,在区内推出更多边境便利措施。

放宽区内外汇额度 促进资金流动

目前,内地实施相对严格的外汇管理制度,大湾区内资金的自由流动可能受到一定的影响。内地政府可研究放宽大湾区内的外汇额度,促进资金流动,便利区内企业和个人的商贸投资往来。

大湾区将成为中国经济增长的新动能,区内九市两区应携手同行,发挥各自优势,建立更紧密合作,从而进一步促进区内的资金、人员、货物及服务互通,并推动大湾区迈步向前,跻身国际顶级湾区行列。

 

原文刊载于香港总商会《工商月刊》2019年4月号,请按此阅览原文

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