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積極創新 打造世界級灣區

德勤中國稅務合夥人尹佩儀、德勤中國高級稅務經理鄭衛東

粵港澳大灣區(大灣區)涵蓋廣東省九個城市——東莞、佛山、廣州、惠州、江門、深圳、肇慶、中山和珠海,以及香港和澳門兩個特別行政區。

大灣區橫跨「一國兩制三關稅區」,涵蓋三個不同的稅務和法律框架。隨著區內貨物、資金、人員、技術和資訊日益流通,大灣區有望在未來十年媲美東京、紐約和三藩市這三個世界級灣區,成為全球另一重要灣區。

在2月18日公布的《粵港澳大灣區發展規劃綱要》下,大灣區內各地區政府將就未來合作目標對三地的戰略定位進行規劃。香港特區首要鞏固和提升其國際金融、航運和貿易三大中心地位。中央政府於3月1日發布八項影響香港在大灣區的角色之進一步政策措施。

香港特區行政長官林鄭月娥歡迎這八項推進大灣區發展的措施,以便利香港居民到內地城市就業和居住。香港特區政府正積極與內地相關機關和廣東各地政府緊密合作,建立措施以加強區內商業合作、口岸作業和人才流動。

加強稅務優惠 提升營商環境

根據現有的中國內地稅收法規,一般來說,外國企業員工在任何12個月中在中國內地為同一項目或相關項目提供勞務連續或累計超過90天,可被內地稅務機關認定為構成常設機構,從而需要就其在內地產生的利潤繳納中國企業所得稅。

雖然根據中港稅收協定安排,有關時限已放寬至183天,但在內地營商的企業也需保持警覺,避免無意間在內地構成常設機構。這種潛在稅負或會成為阻礙香港企業拓展內地市場的一道屏障。

八項措施明確了境外居民在內地繳納個人所得稅的「183天」計算方法。在新定義下,在內地境內逗留不足24小時,將不計入在內地居住天數。另一項新措施是為境外(包括香港)的高端人才和緊缺人才提供所得稅補貼。

對香港居民來說,此等措施定必能使大灣區城市成為更富吸引力的生活和工作地點。

為了推進區內經貿深化合作,香港特區政府可積極與內地政府機關磋商,引入更多寬鬆的稅務措施,例如延長183天的有關期限,甚至豁免香港公司在大灣區內被認定為常設機構等。與此同時,香港特區政府也可為大灣區內廣東九個城市的企業提供相應的稅收優惠以作配合。

引入邊境地帶條款 促進人才流動

為鼓勵港人到大灣區生活和就業,香港特區政府亦可考慮在中港稅收協定安排中引入「邊境地帶」條款。邊境地帶條款適用於在某一司法管轄區居住,而在另一司法管轄區工作的人士。根據現行稅法規定,外國居民(包括香港居民)連續或累計超過90天或183天(視乎稅收協定或安排而定)在中國內地工作,將被認定為內地稅收居民,需要繳納個人所得稅。

在歐盟地區如比利時與德國、瑞士與德國等早已採用邊境地帶條款,以促進兩地人員的自由流動。為鼓勵跨境人員流動,兩地政府可考慮在中港稅收協定中引入類似的安排,即以香港和大灣區內九個城市作為邊境地帶。

簡化通關程序 便利貿易往來

2018年12月14日,內地與香港特區簽署了《CEPA貨物貿易協定》。新協定設立了粵港澳大灣區便利化措施專章,提升口岸通關能力和效率,促進貨物高效便捷流動。兩地政府將進一步加強合作,推出便利貿易和提升效率的措施。

八項措施亦提及擴大海關跨境快速通關對接項目的實施範圍至大灣區所有城市,減少同一批貨物在兩地出入境時被海關重複檢查的機會,有助簡化貨物清關和轉關程序。

隨著廣深港高鐵和港珠澳大橋相繼開通,兩地政府可因應實際情況進行磋商,在區內推出更多邊境便利措施。

放寬區內外匯額度 促進資金流動

目前,內地實施相對嚴格的外匯管理制度,大灣區內資金的自由流動可能受到一定的影響。內地政府可研究放寬大灣區內的外匯額度,促進資金流動,便利區內企業和個人的商貿投資往來。

大灣區將成為中國經濟增長的新動能,區內九市兩區應攜手同行,發揮各自優勢,建立更緊密合作,從而進一步促進區內的資金、人員、貨物及服務互通,並推動大灣區邁步向前,躋身國際頂級灣區行列。

 

原文刊載於香港總商會《工商月刊》2019年4月號,請按此閱覽原文

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