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消费税

消费税是对中国境内从事生产、委托加工和进口烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板14类应税消费税的单位和个人,就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一个税种,是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择上述少数消费品再征收一道消费税。

消费税实行价内税,只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节,因价款中已包含消费税,因此不再缴纳消费税,税款最终由消费者承担。

纳税义务人

在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。纳税人生产的应税消费品,于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托在向委托方交货时代收代缴税款。进口的应税消费品,于报关进口时纳税。

计税方法

消费税实行从价定率、从量定额,或者从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式:

    实行从量定额征收的,以销售数量作为计税依据:

    应纳税额=销售数量×单位税额。

   
    实行从价定率征收的,以销售额为计税依据:

    应纳税额=销售额×税率。

   
    实行从量定额和从价定率相结合的:

    应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率


消费税税目税率
消费税税目税率
消费税税目税率

消费税纳税地点

纳税人销售的应税消费品,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

进口的应税消费品,应当向报关地海关申报纳税。

纳税期限

消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

资料提供 香港贸易发展局
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