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企業所得稅

外商投資企業在中國銷售商品時適用的主要稅種有:企業所得稅、增值稅、消費稅,涉及代理業務的要交納營業稅。

7.1 企業所得稅

納稅義務人

根據2007年3月公佈的《企業所得稅法》(2008年1月1日起實施),在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人,依照本法的規定繳納企業所得稅(個人獨資企業、合夥企業不適用本法)。企業分為居民企業和非居民企業。本法所稱居民企業,是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。本法所稱非居民企業,是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源於中國境內所得的企業。

徵稅對象

居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設

機構、場所取得的來源於中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯繫的所得,繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的,應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。

稅率

  • 企業所得稅的稅率為25%。
  • 非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設結構、場所沒有實際聯繫的,其來源於中國境內的所得,適用稅率為20%。


應納稅額計算

應納稅所得額:企業每一納稅年度的收入總額,減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額。

應納稅額:企業的應納稅所得額乘以適用稅率,減除企業所得稅法關於稅收優惠的規定減免和抵免的稅額後的餘額。

納稅申報

所得稅稅款按年計算,分季預繳。納稅人應於季度終了後15日內向當地主管稅務機關報送季度所得稅申報表,並預繳稅款;年度終了後4個月內,報送年度所得稅申報表和會計決算報表,5個月之內匯算清繳,多退少補。

在中國境內未設立機構、場所而取得的來源於中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得,或雖設立機構、場所,但其設立與其所得沒有實際聯繫的,以實際收益人為納稅人,以支付人為扣繳義務人,即稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。扣繳義務人每次所扣的稅款應當於5日之內繳入國庫,並向當地主管稅務機關報送扣繳所得稅報告表。

資料提供 香港貿易發展局
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