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加工貿易管理

加工貿易,指從境外保稅進口全部或部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料,經境內企業加工或裝配後,將製成品復出口的經營活動,包括來料加工和進料加工。來料加工是指進口料件由外商提供,即不須付匯進口,也不須用加工費償還,製成品由外商銷售,經營企業收取加工費的加工貿易。進料加工是指進口料件由經營企業付匯進口,製成品由經營企業外銷出口的加工貿易。

加工貿易經營企業,指負責對外簽訂加工貿易進出口合同的各類進出口企業和外商投資企業,以及經批准獲得來料加工經營許可的對外加工裝配服務公司。

加工企業,指接受經營企業委託,負責對進口料件進行加工或者裝配,且具有法人資格的生産企業,以及由經營企業設立的雖不具有法人資格,但實行相對獨立核算並已經辦理工商營業證(執照)的工廠。

加工貿易管理

中國原來對經營企業開展加工貿易(包括來料加工和進料加工)實行審批制度。近年來,內地不斷推行行政審批改革,目前已在全國範圍內取消加工貿易業務審批,通過企業申領《加工貿易企業經營狀況和生產能力證明》及加工貿易業務備案等措施,進行加工貿易業務管理。

(a)  加工貿易企業經營狀況和生產能力證明辦理

企業在商務部企業經營狀況及生產能力證明系統(http://jmsa.ec.com.cn/jmd)提交申報並上傳資料。核准部門工作人員網上受理,對企業申報資料核查,資料填寫正確、符合條件的給予核准通過,不符合要求應予說明,並在系統填寫不予核准的理由;核准通過的,企業列印生產能力證明申請表,帶齊資料到當地商務主管理部門窗口蓋章,領取《加工貿易企業經營狀況及生產能力證明》。

(b)  申報時所需的文件和資料

  • 生產能力證明申請表。
  • 工商營業執照影印本。
  • 社保繳費專用收據或憑證影印本。
  • 其他證明文件和資料。

海關監管

(a)  加工貿易貨物手冊設立

開展加工貿易業務的企業,憑商務主管部門或海關特殊監管區域管委會出具的有效期內的《加工貿易企業經營狀況和生產能力證明》到海關辦理加工貿易手(賬)冊設立手續,海關按《加工貿易企業經營狀況和生產能力證明》中列名的稅目範圍(即商品編碼前4位元)進行手冊設立,不再驗核相關許可證件。涉及禁止或限制開展加工貿易商品的,企業應在取得商務部批准文件後到海關辦理有關業務。

(b)  加工貿易貨物進出口、加工

經營企業進口加工貿易貨物,可以從境外或者海關特殊監管區域、保稅監管場所進口,也可以通過深加工結轉方式轉入。

經營企業出口加工貿易貨物,可以向境外或者海關特殊監管區域、保稅監管場所出口,也可以通過深加工結轉方式轉出。

經營企業應當持加工貿易手冊、加工貿易進出口貨物專用報關單等有關單證辦理加工貿易貨物進出口報關手續。

(c)  保稅監管

  • 保稅制度:在海關加工貿易管理制度下,境內企業進口的料件,無論是用外匯購買還是由外商提供,海關均准暫緩徵收關稅和進口環節稅,並根據出口成品實際耗用的進口料件數量,免收關稅和進口環節稅;加工貿易保稅進口料件或者成品因故轉為內銷,海關對保稅進口料件徵收稅款並加徵緩稅利息,如進口料件屬於國家對進口有限制性規定的,經營企業還應當向海關提交進口許可證件;加工成品出口,一律免徵出口關稅。

    • 全額保稅:對保稅工廠、保稅倉庫項下進口的料、件,進口時予以全額保稅;對簽有進口料、件和出口成品對口合同項下進口的料、件,進口時予以全額保稅;外商提供的進口料、件,進口時予以全額保稅。

    • 定額徵稅:對不具備保稅工廠、保稅倉庫、對口合同的進料加工,其進口的料、件,根據《進料加工進口料、件徵免稅比例表》規定的比例保稅。海關核發《加工貿易手冊》時,批註企業徵免稅的比例。

    • 全額徵稅、出口退稅:對有違反海關規定行為或長期不履行核銷義務的企業,料、件在進口時先予全額徵稅,待加工成品復出口後,對實際所耗用部分,向納稅地海關申請辦理退稅。

  • 企業分類管理:海關根據企業信用狀況將企業認定為高級認證企業、一般認證企業、一般信用企業和失信企業。2018年2月開始,內地取消加工貿易銀行保證金台賬制度,由原來的保證金台賬「實轉」管理轉為海關事務擔保。

  • 加工貿易進口商品分類:加工貿易進出口商品分為禁止類、限制類和允許類。加工貿易禁止類和限制類商品目錄由商務部和海關總署適時公布。列入加工貿易禁止類進口商品目錄的,凡用於深加工結轉轉入,或從具有保稅加工功能的海關特殊監管區域內企業經實質性加工後進入區外的商品,不按加工貿易禁止類進口商品管理。

  • 海關事務擔保:企業辦理擔保業務可採用保證金或保函等形式。對於同一筆業務應採用同一種形式提供擔保。以保函形式辦理擔保業務時,企業應向海關提交銀行或者非銀行金融機構的保函正本,海關向企業製發收據。保函擔保期限為手冊有效期滿後80天。以保證金形式辦理擔保業務時,企業按海關開具的《海關交(付)款通知書》,以人民幣繳納保證金,將應徵保證金款項交至海關指定的代保管款賬戶。資金到賬後海關向企業開具《海關保證金專用收據》。擔保形式為保證金的辦理保證金退還手續時,企業憑《海關交(付)款通知書》編號、《海關保證金專用收據》(退款聯)以及加蓋企業財務專用章的合法收據,到海關財務部門辦理。

(d)  報關

  • 進出口申報:經營企業須填寫《加工貿易手冊》和進料加工進(出)口貨物專用報關單,並提供提貨單、運單、裝箱單、發票等單證,向海關辦理進出口申報。

  • 接受查驗:海關查驗進出口貨物時,報關員必須在場,並按照海關的要求負責搬移貨物、開拆和重封貨物的包裝等。

  • 繳納關稅、保稅貨物監管手續費:企業須繳納進口料、件的海關監管手續費;對於定額保稅和全額徵稅的貨物,須根據報關單證所批註徵、減免稅情況,繳納稅款;對於全額保稅進口貨物和加工返銷出口貨物,不須繳納稅款。

  • 海關放行:手續完備後,海關在有關貨運單據和其中一份報關單上簽蓋「放行章」。

(e)  出口核銷

  • 核銷期限

    經營企業應在規定的期限內將進口料件加工復出口,並且自加工貿易手冊項下最後一批成品出口或者加工貿易手冊到期之日起30日內向海關報核。經營企業對外簽訂的合同提前終止的,應當自合同終止之日起30日內向海關報核。

  • 核銷手續

    企業報核時應當向企業所在地海關如實申報進口料件、出口成品、邊角料、剩餘料件、殘次品、副產品以及單耗等情況,並且按照規定提交相關單證。資料包括:《加工貿易手冊核銷申報表》;加工貿易進出口報關單目錄》、有加工貿易貨物銷毀的,提供《海關加工貿易貨物銷毀處置申報表》、處置單位出具的接收單據、《加工貿易貨物銷毀處置證明》及報關單證;因走私被海關或者法院沒收加工貿易的,應提交《行政處罰決定書》、《判決書》等相關證明資料;因不可抗力造成保稅貨物受災,應提交加工貿易主管部門簽註意見的證明資料、保險公司出具的保險賠款通知書或者檢驗檢疫部門出具的有關檢驗檢疫證明文件。對經核銷結案的加工貿易手冊,海關向經營企業簽發《核銷結案通知書》。

料件及成品內銷

以前,加工貿易企業保稅進口的料件應全部加工復出口,不得在境內銷售保稅進口的料件和加工成品,如確有特殊原因須內銷,須報省級加工貿易主管部門批准,並經海關許可。近年來,內地逐步放開加工貿易內銷,推進加工貿易內銷便利化,取消內銷審批,進一步簡化內銷徵稅手續,推廣實施內銷集中徵稅。加工貿易內銷集中徵稅是指符合條件的加工貿易企業先行內銷加工貿易保稅貨物,在當月月底前再集中向主管海關辦理內銷納稅手續。企業採用集中納稅模式辦理內銷手續,須事先向海關提交《集中辦理內銷納稅手續情況表》備案,並按規定提供相應擔保。高級認證企業及一般認證企業無須提供擔保;一般信用企業須提供有效擔保,可採用海關保證金或有效期內銀行保函兩種形式。

保證金計算方法

企業保證金(保函)金額=企業計劃月內銷納稅金額×50%

其中,企業計劃月內銷納稅金額=企業計劃月內銷貨物金額×企業申請時匯率×綜合稅率(22%)

內銷後,應及時填寫《集中辦理內銷納稅手續發貨記錄單》,並在當月月底前,且在加工貿易手冊有效期以內,向主管海關集中辦理《加工貿易內銷徵稅聯繫單》。涉及許可證件管理的內銷商品,應當取得相應許可證件後,向海關辦理內銷集中申報手續。

保稅貨物深加工結轉

經營企業將保稅料件加工的產品結轉至另一加工貿易企業深加工後復出口,應辦理海關手續後,方可開展貨物的實際結轉。企業不得結轉未經加工的保稅進口料件。

辦理免稅手續

出口企業進口原輔材料、零部件等後,憑海關核簽的進口貨物報關單和《加工貿易手冊》向主管出口退稅的稅務機關辦理「免稅證明」,並持此證明向主管徵稅的稅務機關申報辦理免徵加工環節的增值稅、消費稅;若需要委託其他企業加工的,則由出口企業將免稅證明轉交加工企業,據此辦理免徵加工環節的增值稅、消費稅。貨物出口後,出口企業應憑出口貨物報關單和海關已核銷的《加工貿易手冊》、收匯憑證向主管出口退稅的稅務機關辦理核銷手續。逾期未核銷的,主管出口退稅稅務機關將會同海關和主管徵稅機關予以補稅和處罰。

加工貿易企業聯網監管

為了規範海關對加工貿易企業的管理,根據《中華人民共和國海關法》及其他有關法律、行政法規的規定,海關總署於2006年8月1日起實施《中華人民共和國海關加工貿易企業聯網監管辦法》。

根據《辦法》,海關對加工貿易企業實施聯網監管,是指加工貿易企業通過資料交換平台或者其他電腦網絡方式向海關報送能滿足海關監管要求的物流、生產經營等資料,海關對資料進行核對、核算,並結合實物進行核查的一種加工貿易海關監管方式。

實施聯網監管的加工貿易企業(以下簡稱聯網企業)應當具備以下條件:具有加工貿易經營資格;在海關註冊;屬於生產型企業。海關特殊監管區域、保稅監管場所內的加工貿易企業不適用本辦法。

加工貿易企業需要實施聯網監管的,可以向主管海關提出申請;經審核符合上述規定條件的,海關應當對其實施聯網監管。聯網企業通過資料交換平台或者其他電腦網絡方式向海關報送資料前,應當進行加工貿易聯網監管身份認證。

聯網企業應當將開展加工貿易業務所需進口料件、出口成品清單及對應的商品編號報送主管海關,必要時還應當按照海關要求提供確認商品編號所需的相關資料。主管海關應當根據監管需要,按照商品名稱、商品編碼和計量單位等條件,將聯網企業內部管理的料號級商品與電子底賬備案的項號級商品進行歸併或者拆分,建立一對多或者多對一的對應關係。

經主管海關批准,聯網企業可以按照月度集中辦理內銷補稅手續;聯網企業內銷加工貿易貨物後,應當在當月集中辦理內銷補稅手續。聯網企業應當在海關確定的核銷期結束之日起30日內完成報核。確有正當理由不能按期報核的,經主管海關批准可以延期,但延長期限不得超過60日。

聯網企業有下列情形之一的,海關可以要求其提供保證金或者銀行保函作為擔保:企業管理類別下調的;未如實向海關報送數據的;海關核查、核銷時拒不提供相關賬冊、單證、資料的;未按照規定時間向海關辦理報核手續的;未按照海關要求設立賬冊、賬冊管理混亂或者賬目不清的。

資料提供 圖片:香港貿發局經貿研究
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